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昆山小当家企业咨询服务有限公司

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软件产品_税收优惠_昆山代理记账公司

来源:注册公司  作者:小当家财税   发布日期:2014-11-10 14:46:08   点击数:4

  在昆山注册公司,公司主要经营软件产品,其在昆山代理记账公司可以操作的税收优惠政策有:
一、业务简介
(一)软件产品的主要税收优惠政策有:
继续实施软件增值税优惠政策。
(摘自国发〔2011〕4号)
电子出版物属于软件范畴,应当享受软件产品的增值税优惠政策。
所谓电子出版物是指把应用软件和以数字代码方式加工的图文声像等信息存储在磁、光、电存储介质上,通过计算机或者具有类似功能的设备读取使用的大众传播媒体。电子出版物的标识代码为ISBN,其媒体形态为软磁盘(FD)、只读光盘(CD-ROM)、交互式光盘(CD-I)、照片光盘(Photo-CD)、高密度只读光盘(DVD-ROM)、集成电路卡(IC-Card)。
以录音带、录像带、唱片(LP)、激光唱盘(CD)和激光视盘(LD、VCD、DVD)等媒体形态的音像制品(标识代码为ISRC)不属于电子出版物,不得享受软件产品增值税优惠政策。
(摘自国税函[2000]168号 )
增值税—般纳税人在销售计算机软件的同时销售其他货物。其计算机软件难以单独核算进项税额的,应按照开发生产计算机软件的实际成本或销售收入比例确定其应分摊的进项税额。
(摘自财税[2000]025号)
对接受委托开发软件的行为,凡在开发合同中注明软件的所有权归委托方或开发方和委托方共同所有的,受托方从委托方所取得的技术开发收入,应当征收营业税;如在开发合同注明软件所有权归受托方或未约定所有权归属的,应视同为自行开发生产的软件产品,征收增值税。
对纳税人与我国境内企业单独签订合同,将自已开发的计算机软件使用许可权转让给其他企业所取得的使用许可权转让收入,应当征收营业税。
技术开发包括合作开发行为。
(摘自苏财税[2000]006号)
①对不涉及著作权转让的软件销售或转让业务,一律征收增值税。对经过国家版权局注册登记,且涉及著作权转让的软件销售或转让业务,不征收增值税。对未经国家版权局注册登记的软件转让或转让时不能提供著作权同时转让的书面合同的,应按销售软件产品对待,征收增值税。
软件著作权的归属应按《计算机软件保护条例》的规定确认。
纳税人对已购软件的用户进行升级而收取的费用,不征收增值税,对升级后再销售的软件产品,应当征收增值税。
②增值税一般纳税人销售自行开发或生产且享有著作权的软件产品,可按财税[2000]25号文件的规定享受增值税即征即退政策。
增值税一般纳税人将其拥有著作权的软件随同机器、设备及其他货物(以下简称硬件)一并销售的,对其在销售发票中单独列明其销售价格的软件,可以享受增值税即征即退政策,否则不予享受;若硬件销售额价格明显偏低且无正当理由的,税务机关应根据《增值税暂行条例实施细则》第十六条的规定按组成计税价格确定其硬件产品的销售额,同时据此确定软件的销售价格。
③增值税一般纳税人将进口的软件进行本地化改造后对外销售,其享受增值税即征即退的销售额仅为在我国境内开发部分形成的销售额。我国境内开发部分形成的销售额按下列公式计算:
销售额=改造后的软件销售额×[境内改造费用÷(境内改造费用+进口软件时所支付的费用)
④销售计算机软件、兼营其他货物销售或提供应税劳务的增值税一般纳税人,难以单独核算其软件进项税额的,可以按照财税[2000]25号文件的规定,选择按实际成本或销售收入的比例分摊软件产品的进项税额,并报主管国税机关备案。进项税额分摊办法一经选择,一年内不得改变,一年后如要求改变计算方法,应向主管国税机关备案。
对选择按实际成本分摊进项税额的纳税人,如主管国税机关认为其成本核算混乱,不能作为分摊进项税额的依据,则主管国税机关有权按销售收入的比例对进项税额进行分摊。
⑤纳税人销售软件产品应在发票上注明软件产品名称及版本号,且必须与软件产品登记证书上的名称及版本号一致。鉴于国家版权局、信息产业部对子版本升级不进行登记和认定,因此对纳税人销售的基于同一主版本而产生的不同子版本的软件产品也视为已登记认定产品。纳税人发生销售某一登记软件个别模块业务时,如在发票上具体列明相应的登记软件名称和所售模块的名称,也可享受即征即退政策。
⑥对经有权部门认定登记并公布的软件产品,可以从该软件首次发生销售起享受增值税即征即退优惠政策。
(摘自苏国税发[2003]241号)
纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入,应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税,并可享受软件产品增值税即征即退政策。
对软件产品交付使用后,按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。
纳税人受托开发软件产品,著作权属于受托方的征收增值税,著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。
(摘自财税[2005]165号)
①增值税一般纳税人随同计算机网络、计算机硬件和机器设备等一并销售其自行开发生产的嵌入式软件,如果能够按照《财政部国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央、国务院关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》(财税字[1999]273号)第一条第三款的规定,分别核算嵌入式软件与计算机硬件、机器设备等的销售额,可以享受软件产品增值税优惠政策。凡不能分别核算销售额的,仍按照《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》(财税[2005]165号)第十一条第一款规定,不予退税。
②纳税人按照下列公式核算嵌入式软件的销售额
嵌入式软件销售额=嵌入式软件与计算机硬件、机器设备销售额合计—[计算机硬件、机器设备成本×(1+成本利润率)]
上述公式中的成本是指,销售自产(或外购)的计算机硬件与机器设备的实际生产(或采购)成本。成本利润率是指,纳税人一并销售的计算机硬件与机器设备的成本利润率,实际成本利润率高于10%的,按实际成本利润率确定,低于10%的,按10%确定。
③税务机关应按下列公式计算嵌入式软件的即征即退税额,并办理退税
即征即退税额=嵌入式软件销售额×17%—嵌入式软件销售额×3%
④税务机关应定期对纳税人的生产(或采购)成本等进行重点检查,审核纳税人是否如实核算成本及利润。对于软件销售额偏高、成本或利润计算明显不合理的,应及时纠正,涉嫌偷骗税的,应移交税务稽查部门处理。
⑤本通知自《财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知》(财税[2005]165号)发布之日起执行。
(摘自财税[2008]092号)
在2010年12月31日前,对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件,按17%的税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分,实行即征即退政策。退税数额的计算公式为:
应退税额=享受税收优惠的动漫软件当期已征税款—享受税收优惠的动漫软件当期不含税销售额×3%。
动漫软件出口免征增值税。上述动漫软件的范围,按照《文化部 财政部 国家税务总局关于印发〈动漫企业认定管理办法(试行)〉的通知》(文市发[2008]51号)的规定执行。
(摘自财税[2009]65号)
(二)申请办理时限
生产销售经有权部门认定的软件产品时。
(三)报送资料及要求
1、增税值税收优惠认定申请表。
2、省级信息产业主管部门颁发的软件产品登记证书。
二、办理流程
(一)申请:纳税人应在规定的时间内向主管国税机关综合服务窗口提出申请。
(二)受理:主管国税机关综合服务窗口对纳税人报送的资料,应当区分以下情况分别作出处理:
1、报送的材料齐全、符合法定形式的,或者纳税人按照税务机关的要求补齐税收优惠材料的,应当受理纳税人的申请。
2、报送的材料不完整或者存在错误、或者不符合法定形式的应当告知纳税人,并退回资料要求纳税人补正。
(三)调查:主管国税机关受理纳税人申请以后,根据需要进行实地查验,并制作查验报告。
(四)核准:认定机关核准后,告知纳税人。
三、承诺时限
自受理之日起10个工作日办结
四、友情提醒
(一)纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,可以处二千元以上一万元以下的罚款。
(二)减税、免税期满,应当自期满次日起恢复纳税。
享受减税、免税优惠的纳税人,减税、免税条件发生变化的,应当自发生变化之日起15日内向税务机关报告;不再符合减税、免税条件的,应当依法履行纳税义务;未依法纳税的,税务机关应当予以追缴。

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